ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что бухгалтерский учет по налогу на прибыль организаций является одним из самых трудоемких, поскольку по нему следует признавать практически все факты хозяйственной деятельности организации для расчета налогооблагаемой прибыли, которые характеризуются значительным разнообразием. В современных условиях положительный финансовый результат организации является важнейшим источником получения денежных средств, необходимых для дальнейшего функционирования и развития хозяйствующего субъекта. Исходя из этого, поиск актуальных направлений совершенствования бухгалтерского учета по налогу на прибыль организаций предоставляет хозяйствующему субъекту возможность не только сохранить бизнес, но эффективно функционировать, пользуясь своими резервами, минимизировать обращения к заемным средствам финансирования.
Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с налогом на доходы физических лиц. Несмотря на то, что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют серьезный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.
Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).
В результате несвоевременной сдачи налоговой отчетности и погрешностей при заполнении декларации у хозяйствующих субъектов возникают налоговые санкции. Штрафные санкции по налогу на прибыль являются способом воздействия налоговых органов на плательщиков налогов и сборов, нарушающих установленные налоговые нормы. Они возможны в случае таких нарушений, как: несоблюдение установленного способа сдачи декларации; несвоевременное представление или несдача декларации; перечисление налога на прибыль в бюджет позже установленных сроков или отсутствие оплаты; непредставление или несвоевременное предоставление по запросу налоговых органов документов, подтверждающих правомерность и правильность сведений, представленных в декларации; нарушение правил ведения налогового учета, например, необоснованность расходов, которые могут быть выявлены в процессе камеральных и выездных проверок.
В целях бухгалтерского учета по налогу на прибыль необходимо понимать, какие расходы принимаются к исчислению данного налога, а какие не должны приниматься.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыль на примере организации.
Цель исследования обуславливает решение следующих задач:
раскрыть сущность доходов, расходов организации, а также налога на прибыль организаций;
рассмотреть основные положения законодательных и нормативно-правовых актов по налогу на прибыль организаций;
изучить принципы и методы учета при получении и выплате налога на прибыль;
дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «ЮгАгро»;
проанализировать формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций;
дать оценку учету и отчетности по налогу на прибыль при формировании налоговых платежей.
Объектом исследования является ООО «ЮгАгро», специализирующееся на оптовой торговле зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.
Предметом исследования данной работы является организация учета по налогу на прибыль в ООО «ЮгАгро».
Теоретическую и информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые документы, регулирующие учет по налогу на прибыль организаций, научные работы современных отечественных авторов, таких как Ахмедулин В.А. [21], Бекетова М.С. [22], Воронко В.Е. [23], Воронина Н.В. [9], Голубева С.С., Голубниченко М.В. [10], Жердева О.В. [24], Камилова Р.Ш. [25], Клинова Е.А., Кондраткова B.C. [11], Магомедов А.Г., Майбуров И.А. [15], Макеева Е.З. [16], Мехтиева А.Р. [12], Мигунова М.И. [13], Михайлюк О.Н. [14], Пахомова Н.Г. [17], Савицкая Г.В. [18], Садыкова Л.Г. [21], Сапрыкина О.А., Серебрякова Т.Ю. [27], Сунгатуллина Р.Н. [26], Тазетдинов А.М. [28], Шеремет А.Д. [19], Шурчкова И.Б. [20], Чернявская С.А. [29], Яндарбаева Л.А. [30] и другие, а также данные бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ЮгАгро».
Методы, применяемые при исследовании – анализ литературных источников, первичной документации рассматриваемой организации, обобщение, синтез полученной информации, аналитический метод, сравнение, а также табличный и графический подходы.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
1.1. Анализ теоретических аспектов учета и отчетности по налогу на прибыль
Понятие налога определено Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 8 НК РФ, налог представляет собой «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1]. При этом налог обладает определенными признаками (рисунок 1).
Рис. 1. Основные признаки налога [15, с. 11]
В той же статье НК РФ определено понятие сбора, наряду с налогами также включенного в российскую налоговую систему. Сбор представляет собой «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности» [1].
Анализируя эти два законодательных определения, довольно сложно увидеть их различия. На рисунке 2 представлены схожие и различающиеся черты проявления и признаки налогов и сборов [15, с. 13].
Рис. 2. Проявление основных признаков в понимании налогов и сборов [15, с. 14]
Налог на прибыль организаций представляет собой федеральный прямой налог, взимаемый с доходов экономических субъектов. Указанный налог является важным элементом в налоговой системе и выполняет определенные функции (рисунок 3).
Рис. 3. Функции налога на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций – это также прямой пропорциональный налог, то есть его размер находится в прямой зависимости от прибыли – конечного финансового результата деятельности организации [9, с. 103].
На современном этапе развития экономики страны налог на прибыль организаций действует на всей территории Российской Федерации и, в соответствии с главой 25 НК РФ [1], взимается на основании установленных признаков и характеристик указанного налога.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) [1] налог на прибыль считается установленным, когда определены элементы налогообложения (рисунок 4) и плательщики.
Общее понятие объекта налогообложения по налогу на прибыль определено в статье 247 НК РФ [1].
Рис. 4. Элементы налогообложения налогом на прибыль [1]
Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Сумма налоговой прибыли рассчитывается по следующей формуле:
(1)
где НП – сумма налогооблагаемой прибыли организации, Д – сумма доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, Р – сумма расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Порядок определения, а также классификация доходов организации определены статьями 248 – 251 НК РФ. Под доходом в налоговом учете понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности в той ее оценке, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета (регистров налогового учета). Вся сумма полученных организацией доходов первоначально должна быть поделена по принципу их влияния на сумму налогооблагаемой прибыли. В соответствии с данным критерием доходы подразделяются следующим образом (рисунок 5).
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Бизнес план
- Научная статья
- Рецензия
- Лабораторная работа
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
- Компьютерный набор текста
